Вопрос-ответ по налогообложению

Вопрос:
Может быть не признана отчетность, если реквизит - "дата подачи" не совпадает с датой ее фактической подачи, т.е. отчетность напечатана раньше, чем подана?
Ответ:
Согласно п. 48.3 ст. 48 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты: тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый); отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация; отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета) полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам; код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер; регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте); местонахождение (место жительства) налогоплательщика, наименование органа государственной налоговой службы , в который подается отчетность; дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы); инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или иные сведения, определенные в абз. седьмом настоящего пункта, должностных лиц налогоплательщика; подписи налогоплательщика - физического лица и / или должностных лиц налогоплательщика, определенных НКУ, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).
Согласно п. 48.4 ст. 48 НКУ в отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты: отметка об отчетности по специальному режиму; код вида экономической деятельности (КВЭД); код органа местного самоуправления по КОАТУУ, индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период.
Пунктом 49.11 ст. 49 НКУ предусмотрено, что в случае представления налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований п. 48.3 и 48.4 ст. 48 НКУ, такой орган государственной налоговой службы обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа: в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, - на протяжении " пяти рабочих дней со дня ее получения, в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня ее получения.
Итак, если реквизит "дата подачи" не совпадает с датой фактического представления декларации (то есть право напечатана раньше, чем подано), орган ГНС обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа.

Вопрос:
Имеют ли право органы ГНС проводить фактические проверки за периоды, которые уже были проверены и применены соответствующие штрафные санкции?
Ответ:
Согласно пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Пунктом 80.2 ст. 80 НКУ установлено, что фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
- В случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов (пп. 80.2.1 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
- В случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности, относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и оборота подакцизных товаров (пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
- Письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования (пп. 80.2.3 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
- Непредоставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями (пп. 80.2.4 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
- Получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий (пп. 80.2.5 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
- В случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3 (пп. 80.2.6 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
- В случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (пп. 80.2.7 п . 80.2 ст. 80 НКУ).
Фактическая проверка, осуществляется при наличии обстоятельства, определенной в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля о прекращении нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, однократно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки (п. 80.3 ст. 80 НКУ).
При этом, согласно ст. 61 Конституции Украины никто не может быть дважды привлечен к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение.
То есть, при осуществлении фактических проверок органы ГНС имеют право проверять периоды, которые уже были проверены, при наличии законодательно определенных оснований для такой проверки. При этом налогоплательщики не могут быть привлечены к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение, которое уже было отражено в акте предыдущей проверки.
 
Вопрос:
Какой срок и порядок уплаты административного штрафа и какой орган контролирует уплату административного штрафа?
Ответ:
Согласно ст. 305 Кодекса об административных (далее - КУоАП), контроль за правильным и своевременным исполнением постановления о наложении административного взыскания осуществляется органом (должностным лицом), вынесшим постановление, и другими органами государственной власти в порядке, установленном законом. Постановление о наложении административного взыскания в виде предупреждения выполняется органом (должностным лицом), вынесшим постановление, путем объявления постановления нарушителю.
Если постановление о наложении административного взыскания в виде предупреждения выносится в отсутствие нарушителя, ему вручается копия постановления в порядке и сроки, предусмотренные ст. 285 КУоАП. При вынесении административного взыскания в виде предупреждения на месте совершения нарушений, предусмотренных ст. ст. 116, 1162, 117 КУоАП, оно оформляется способом, установленным соответственно Министерством внутренних дел Украины или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области транспорта (ст. 306 КУоАП).
 Штраф должен быть уплачен нарушителем не позднее пятнадцати дней со дня вручения ему постановления о наложении штрафа, а в случае обжалования или опротестования такого постановления - не позднее пятнадцати дней со дня уведомления об оставлении жалобы или протеста без удовлетворения.
При отсутствии самостоятельного заработка у лиц в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет, совершивших административное правонарушение, штраф взыскивается с родителей или лиц, их заменяющих. Штраф, наложенный за совершение административного правонарушения, вносится нарушителем в учреждение банка Украины, за исключением штрафа, взимаемого на месте совершения правонарушения, если иное не установлено законодательством Украины (ст. 307 КУоАП).
В случае неуплаты правонарушителем штрафа в срок, установленный частью первой ст. 307 КУоАП, постановление о наложении штрафа направляется для принудительного исполнения в отдел государственной исполнительной службы по месту проживания нарушителя, работы или по местонахождению его имущества в порядке, установленном законом.
В порядке принудительного исполнения постановления о взыскании штрафа за совершение административного правонарушения с правонарушителя взимаются: двойной размер штрафа, определенного в соответствующей статье КУоАП и указанного в постановлении о взыскании штрафа, расходы на учет указанных правонарушений. Размер расходов на учет правонарушений определяется Кабинетом Министров Украины (ст. 308 КУАП).

 

Вопрос:
Как рассчитывается среднемесячный годовой налогооблагаемый доход ООО, если в течение года в некоторых месяцах получено убытки, а в других - доходы?
Ответ:
Соответствии с нормами ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины (далее - ХКУ) предпринимательство - это непосредственная самостоятельная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.
Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, регулируется статьей 177 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс).
Согласно п. 164.1.3 ст. 164 Кодекса общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, производящим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 177.2 статьи 177 Кодекса объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
В перечень затрат, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III Кодекса (п. 177.4 ст. 177 Кодекса).
Подпунктом 138.1 статьи 138 Кодекса установлено, что к расходам операционной деятельности включаются расходы, которые определяются согласно пунктам 138.4, 138.6 - 138.9, подпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункта 138.10, пунктом 138.11 Кодекса.
Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Кодекса.
Согласно подпункту 162.4 статьи 162 Кодекса, если физическое лицо - налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащий расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое объяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода.
Согласно п. 177.5 ст. 177 Кодекса физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные Кодексом для годового отчетного налогового периода, в котором также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.
Следовательно, размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как полученный общий годовой налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму документально подтвержденных годовых расходов, разделенный на количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность.
Согласно пп. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 Кодекса окончательный перерасчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты .

Вопрос:
Как физическое лицо предприниматель на общей системе налогообложения - посредник формирует доходы и расходы по договорам комиссии, поручения и т.п.?
Ответ:
Согласно ст. 1011 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года N 435-IV (далее - ГКУ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя (ст. 1000 ГКУ).
Согласно пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно ст. 177 НКУ, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно ст. 178 НКУ.
При этом базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с п. 177.2 ст. 177 и п. 178.3 ст. 178 НКУ (абз. 3 п. 164.1 ст. 164 НКУ).
Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).
Пунктом 1.2 г. I Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004 года N 637, с изменениями и дополнениями, определено, что наличная выручка (выручка) - сумма фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления. Внереализационные поступления - поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные средства, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), в том числе погашение дебиторской задолженности, задолженности по займам, безвозмездно полученные средства, возмещение материальных убытков, взносы в уставный капитал, платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество, роялти, доход (проценты) от владения корпоративными правами, возврат неиспользованных подотчетных сумм, другие поступления.
В перечень затрат, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III НКУ (п. 177.4 ст. 177 НКУ).
Согласно п. 138.1 ст. 138 г. III НКУ расходы операционной деятельности определяются согласно п. 138.4, 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 НКУ. Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, кроме нераспределительная постоянных общепроизводственных расходов, которые включаются в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (138.4 ст. 138 НКУ).
Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется согласно цене их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи (п. 138.6 ст. 138 НКУ).
Учитывая изложенное, физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения - посредник (комиссионер, поверенный т.д.) включает в состав дохода всю сумму выручки в денежной и неденежной форме, полученную от осуществления договора комиссии, поручения и т.п., расходы такой плательщик формирует на общих основаниях согласно нормами п. 138.4, 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 НКУ, при условии их документального подтверждения.
 
Вопрос:
Кто платит налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и применяемые ставки?
Ответ:
Согласно п. 265.1 ст. 265 раздела XII Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости.
Определение плательщиков налога в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:
а) если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю;
 б) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является одна из таких лиц-владельцев, определена по их согласию, если иное не установлено судом;
 в) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю.
Согласно пп. 265.5.1 п. 265.5 ст. 265 НКУ ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в следующих размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости:
для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
При этом п. 265.4 ст. 265 НКУ предусмотрены льготы по уплате налога, а именно: база налогообложения объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается: а) для квартиры - на 120 кв. метров б) для жилого дома - на 250 кв. метров.
 Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности.
Согласно п. 1 р XIX "Заключительные положения" НКУ ст. 265 НКУ вступает в силу с 01 января 2013 года.

 

Вопрос:
Какие предусмотрены льготы по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?
Ответ:
Пунктом 265.4 статьи 265 раздела XII Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, а именно: база налогообложения объект объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается: а) для квартиры - на 120 кв. метров б) для жилого дома - на 250 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности.
Согласно п. 1 р XIX "Заключительные положения" НКУ ст. 265 НКУ вступает в силу с 01 января 2013 года.

Вопрос:
Какой тип налоговой декларации по плате за землю (отчетная или новая отчетная) подается за вновь отведенные земельные участки (по вновь заключенным договорам аренды), если раньше СГ не был плательщиком платы за землю?
Ответ:
Согласно п. 286.2 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При оказании первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. Плательщика платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 ст. 286 НКУ).
За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.4 ст. 286 НКУ).
Исходя из возможности представления плательщиками платы за землю (по собственному выбору) деклараций на текущий год или ежемесячно отчетных деклараций, а также деклараций за вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли на протяжении текущего года, предприятие, в начале года не был плательщиком платы за землю и в течение года получил право собственности (пользования) на земельный участок, подает соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка годовую налоговую декларацию по плате за землю или ежемесячные декларации по типу "Отчетная".

Вопрос:
В какие сроки уплачиваются авансовые взносы по налогу на прибыль?
Ответ:
Обобщающей налоговой консультацией относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденной приказом ГНС Украины от 21.12.2012 N 1171, определено, что авансовый взнос в январе и феврале 2013 года уплачивается в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??отчетного (налогового) месяца.
Учитывая, что 20 января 2013 года - воскресенье, авансовые взносы уплачиваются не позднее 18 января и 20 февраля 2013 соответственно.
В дальнейшем, начиная с марта 2013 года, авансовые взносы уплачиваются не позднее 30 числа отчетного месяца, а именно:
Март 2013 - не позднее 29 марта 2013 года;
Апрель 2013 - не позднее 30 апреля 2013 года;
Май 2013 - не позднее 30 мая 2013 года;
Июнь 2013 - не позже 27 июня 2013 года;
Июль 2013 - не позднее 30 июля 2013 года;
Август 2013 - не позднее 30 августа 2013 года;
Сентябрь 2013 - не позднее 30 сентября 2013 года;
Октябрь 2013 - не позднее 30 октября 2013;
Ноябрь 2013 - не позднее 29 ноября 2013;
Декабрь 2013 - не позднее 30 декабря 2013 года;
Январь 2014 - не позднее 30 января 2014 года;
Февраль 2014 - не позднее 28 февраля 2014 года.
 

Вопрос:
Должен СГ или уполномоченное лицо при личном представлении отчетности предъявлять органам ГНС документы, удостоверяющие личность (паспорт, приказ, доверенность и т.п.)?
Ответ:
Согласно пп. 48.5.1 п. 48.5 ст. 48 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), налоговая декларация должна быть подписана руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем.
Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в электронном документе электронной цифровой подписи налогоплательщика.
Следовательно, при подаче налоговой декларации, расчета в органы ГНС НКУ не предусмотрено предъявления документов, удостоверяющих личность.

Вопрос:
Применяются в 2012 году штрафные (финансовые) санкции за несвоевременное представление налоговой декларации плательщика?
Ответ:
Согласно п. 120.1 ст. 120 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов), - влекут наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, - влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
Согласно п. 7 подразделе. 10 г. XX «Переходные положения» НКУ штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.
Учитывая требования п. 7 шк. 10 г. XX НКУ, в 2012 году мораторий не распространяется на отдельные виды ответственности за нарушение действующего законодательства, применяется к юридическим лицам - плательщикам единого налога, в частности, на применении штрафных (финансовых) санкций за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации плательщика единого налога - юридического лица.
Итак, в 2012 году за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации плательщика единого налога - юридического лица штрафные (финансовые) санкции применяются.

Вопрос:
Подлежат обложению детские новогодние подарки, приобретенные за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, и по какому признаку дохода они отражаются в налоговом расчете ф. N 1-ДФ?
Ответ:
Пунктом 6 ст. 34 Закона Украины от 18 января 2001 года N 2240-III "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением", с изменениями и дополнениями (далее - Закон) установлено, что за общеобязательного "заполнить государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, предоставляются следующие виды материального обеспечения и социальных услуг как, в частности, предоставление социальных услуг во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков.
Детские новогодние подарки приобретаются за счет средств общеобязательного государственного социального страхования, в порядке, определенном правлением Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ст. 48 Закона).
Подпунктом 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями, установлено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, сумма государственной и социальной материальной помощи, вознаграждений и страховых выплат, получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования.
Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 N 1020, стоимость подарка отражается в налоговом расчете по ф. N 1ДФ под признаком дохода "128".

 

Вопрос:
Предусмотрены НКУ ограничения или мораторий на проведение фактических и документальных проверок СГ?
Ответ:
Согласно п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VII, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), органы ГНС имеют право, в частности, проводить документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.
Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) (пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НКУ).
Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок (пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 НКУ). Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из обстоятельств, определенной пп. 78.1.1 - 78.1.13 п. 78.1 ст. 78 НКУ.
Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные НКУ, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика, или проверки, проводимые в рамках возбужденного уголовного дела (п. 78.2 ст. 78 НКУ).
Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых органами ГНС, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков) , находящихся в их производстве (п. 78.3 ст. 78 НКУ).
Пунктом 77.2 ст. 77 НКУ определено, что налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще чем раз в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год. Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами (п. 77.3 ст. 77 НКУ) .
Итак, запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще чем раз в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год. Введение моратория на проведение фактических и документальных проверок субъектов хозяйствования нормами НКУ не предусмотрено.
 
Информационно-справочный департамент государственной налоговой службы
Ответы на вопросы по налогообложению
можно получить по многоканальному телефону
0-800-501-007 (бесплатно со стационарных телефонов)
в рабочие дни с 8 до 20 часов
и электронной почте idd@sta.gov.ua (круглосуточно)

 

^